Régimen Tributario

Impuesto a la Renta a Personas Naturales

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.

El deducible es equivalente a 1.3 veces la fracción básica, los gastos deducibles son en vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta.

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2011

Fracción básica	Exceso hasta	Impuesto Fracción Básica	% Impuesto Fracción Excedente
0	9210	0	0%
9210	11730	0	5%
11730	14670	126	10%
14670	17610	420	12%
17610	35210	773	15%
35210	52810	3413	20%
52810	70420	6933	25%
70420	93890	11335	30%
93890	En adelante	18376	35%
Fuente: Servicio de Rentas Internas, Ley de Régimen Tributaria Interno

Impuesto a la Renta a Empresas

Las empresas de explotación y exploración de hidrocarburos pagarán una tarifa mínima del 25%, pudiendo ser más alta si así se estable en los respectivos contrato. Los extranjeros no residentes en el país, en caso de servicios prestados ocasionalmente satisfarán una tarifa del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido.

Tarifa General	25%
Reinversión	15%*
*En caso de realizarse reinversiones Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno

Impuesto al Valor Agregado (IVA) ( %)

Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.

Transacción	Tarifa
Sobre el valor de transferencia o importación de bienes muebles	12%
Sobre prestación de servicios	12%
Sobre las exportaciones de bienes y servicios*	0%
Productos básicos, salud, importaciones diplomáticas, donaciones, adminisión temporal y servicios básicos*	0%
*Remitirse al artículo 55 y al artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno donde se detallan los bienes y servicios con tarifa 0% Fuente: Ministerio de Industrias y Competitividad, Ley de Régimen Tributario Interno

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) (%)

* El pago de este tributo se efectúa mediante declaración mensual (formulario 105). En caso de importaciones se liquida en el Documento Único de Importación y el pago se realiza en la Institución autorizada para recaudar impuestos previa la desaduanización de la mercadería.

El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicará a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados detallados.

GRUPO I	Tarifa%
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé)	150
Cervezas	30
Bebidas Gaseosas	10
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza	40
Perfumes y aguas de tocador	20
Videojuegos	35
Armas de fuego, armas deportivas y municiones. Excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública.	300
Focos incandescentes. Excepto aquellos utilizados como insumos automotrices.	100
GRUPO II	Tarifa%
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme al siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo PVP sea de hasta USD 20,000	5
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo PVP sea de hasta USD 30,000	5
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo PVP sea superior a USD 20,000 y de hasta USD 30,000	10
Vehículos motorizados cuyo PVP sea superior a USD 30,000 y de hasta USD 40,000	15
Vehículos motorizados cuyo PVP sea superior a USD 40,000 y de hasta USD 50,000	20
Vehículos motorizados cuyo PVP sea superior a USD 50,000 y de hasta USD 60,000	25
Vehículos motorizados cuyo PVP sea superior a USD 60,000 y de hasta USD 70,000	30
Vehículos motorizados cuyo PVP sea superior a USD 70,000	35
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo	15
GRUPO III	Tarifa%
1. Servicios de televisión pagada	15
2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo – mecánicos) y otros juegos de azar	35
GRUPO IV	Tarifa%
1. Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los USD 1,500 anuales	35
* El pago de este tributo se efectúa mediante declaración mensual (formulario 105). En caso de importaciones se liquida en el Documento Único de Importación y el pago se realiza en la Institución autorizada para recaudar impuestos previa la desaduanización de la mercadería. Fuente: Ministerio de Industrias y Competitividad, Ley de Régimen Tributario Interno

Impuesto a la Salida de Divisas

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero.

Lo deben pagar las personas naturales, las sociedades privadas nacionales o extranjeras y las sucesiones indivisas.

Transacciones Gravadas*	Tarifa
Efectivo	2%
Giro de cheques	2%
Transferencias	2%
Envíos	2%
Retiros	2%
Traslados por frontera (a partir de USD 8,570.00)	2%
Otros pagos de cualquier naturaleza	2%
Los pagos efectuados desde cuentas del exterior por concepto de importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes importados.	2%
No son sujetos del impuesto
1. Instituciones del Estado
2. Misiones diplomáticas, oficinas consulares, representaciones de organismos internacionales, o funcionarios extranjeros de estas entidades.
Transacciones Exentas
Los traslados de divisas, efectuados sin la intermediación de una institución financiera o Courier, de hasta una fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales. La diferencia se encuentra gravada. Las transacciones realizadas al exterior de hasta 1000 USD , estarán exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilización de tarjetas de crédito de débito no se aplicará esta exención.
*Traslados o envíos de divisas al exterior Fuente: Servicio de Rentas Internas, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador